基础会计及实训教程（第二版）

•以会计实际工作过程为主线、以典型工作任务为驱动组织教材内容。

•注重职业素养的培养，追求形式生动活泼。

•以实用为原则，融入会计从业资格考试内容。

•以新会计准则为依据，体现会计国际趋同的新要求。

为适应高等职业教育迅猛发展的需要，为当今社会培养各层次的会计专门人才，以满足当前经济发展的需要，同时针对高职财会等专业学生的特点，我们特地组织编写了这本《基础会计及实训教程》（第二版）教材，并对第一版进行了修订。

本教材的编写完全打破了传统教材的编写顺序，而是基于实际会计核算工作过程为主线，本着“实用”、“够用”的原则，立足于培养学生从事会计工作应具备的基本理论、基本方法和操作技能来组织编写的。因此，与其他教材相比，本书具有以下特点：

（1）以会计实际工作过程为主线、以典型工作任务为驱动组织教材内容。

这也是本教材最大的特点。本教材完全打破了传统基础会计教材的编写顺序，而是基于会计核算工作过程为主线，从“认识会计→原始凭证的识别、填写、审核→记账凭证的填写与审核→建账、登账及错账的更改→期末处理→编制报表→账务处理程序→会计资料的整理与归档”八个方面入手，通过本教材的学习，使学生能够掌握实际会计岗位在何时该完成何种工作，以及如何完成这些工作。

（2）注重职业素养的培养，追求形式生动活泼。

为培养学生将来成为合格的会计人，本教材对各典型任务提出了明确的知识目标、能力目标和职业素养目标；同时为带给学生轻松的阅读感受，本教材设计了每个任务的导入语、相关知识、相关链接、小提示、思考等模块，以扩大视野，增强对相关知识的认识。

（3）以实用为原则，融入会计从业资格考试内容。

在以会计工作过程为主线组织教材中，仍然将会计从业资格考试内容融合在各个教学项目中，并针对从业资格证的考试题型、会计人员应具备的基本操作技能配备了课后习题与实训；部分内容还设置了现场操作模块，以增强教学过程中的师生互动，培养学生的动手能力。

（4）以新会计准则为依据，体现会计国际趋同的新要求。

根据最新企业会计准则的要求，采用了新的会计科目表和会计报表，增加了常用账户，新会计准则中做了调整的会计业务，本教材也进行了相应的调整。

本教材由杨群主编，负责本教程的初稿设计、修改、补充和总撰；吴晓燕、陈治敏、杨军任副主编，负责书稿的修改、校对和电子教案的制作，冯珊、阚思思参加了本教材的编写。具体编写分工如下：任务一、任务二、任务三由杨群编写；任务四由吴晓燕编写、任务五由杨军编写，任务六、任务八由冯珊编写，任务七由阚思思编写；任务一、任务二、任务三习题与实训由杨群和陈治敏共同编写完成、任务四、任务六、任务八的习题与实训由吴晓燕、冯珊共同编写完成；任务五、任务七习题与实训由杨军、阚思思共同编写完成。

本教材在编写过程中参考了《企业会计准则》、《新编基础会计》（大连理工出版社）、《会计基础》（经济科学出版社）、襄樊职业技术学院《基础会计》国家级精品课程。

本次编写虽然编者做了很大努力，但由于作者的编写水平有限，书中的疏漏和错误在所难免，恳请各位专家、同行、读者指正。

编 者

2013年4月

第二版前言
第一版前言

项目一 认识会计 1
项目目标 1
任务一 会计概述 1
一、会计的产生和发展 1
二、会计的性质和目标 2
三、会计的职能 3
四、会计的含义及对象 4
五、会计核算的具体内容 5
任务二 会计核算基本前提和会计信息
质量要求 7
一、会计核算基本前提 7
二、会计信息质量要求 8
三、会计基础 9
任务三 会计核算方法和核算形式 10
一、会计核算方法 10
二、会计核算形式 11
小结 12
习题与实训 13
项目二 原始凭证的识别、填写、审核 18
项目目标 18
任务一 认识原始凭证 18
一、原始凭证的含义及种类 19
二、原始凭证的构成要素 22
任务二 填制原始凭证 23
一、填制原始凭证的基本要求 23
二、自制原始凭证的填制要求 24
三、外来原始凭证的填制要求 26
四、填制原始凭证的其他要求 26
五、票据的填写规范 27
任务三 审核原始凭证 28
一、原始凭证审核的内容 28
二、原始凭证审核后的处理 29
小结 29
习题与实训 29
项目三 记账凭证的填制与审核 35
项目目标 35
任务一 会计要素和会计等式 35
一、会计要素 35
二、会计要素的计量 39
三、会计等式 41
任务二 会计科目和账户 45
一、会计科目的设置 45
二、会计科目的分类 46
三、账户及其基本结构 48
四、会计科目和账户之间关系 49
任务三 复式记账原理 50
一、理论基础 50
二、基本内容 51
任务四 借贷记账法的应用 52
一、记账符号 52
二、借贷记账法下账户的结构 52
三、记账规则 54
四、试算平衡 58
五、借贷记账法的优点 60
任务五 填制记账凭证 60
一、记账凭证的概念及种类 60
二、记账凭证的基本内容 62
三、填制记账凭证的要求 63
四、记账凭证的填制方法 64
五、记账凭证的审核 64
任务六 企业基本会计事项账务处理 66
一、资金筹集业务的核算 66
二、供应过程业务的核算 68
三、生产过程业务的核算 71
四、销售过程业务的核算 79
五、财务成果业务的核算 84
小结 89
习题及实训 90
项目四 建账、登账及错账的更改 105
项目目标 105
任务一 账簿概述 105
一、会计账簿的概念及作用 105
二、会计账簿的种类 106
任务二 账簿的设置及登记 110
一、会计账簿设置的原则及基本内容 110
二、登记账簿 111
三、库存现金、银行存款日记账的
设置与登记 112
四、总分类的设置和登记方法 114
五、明细分类记账的设置和登记方法 115
六、总分类账和明细账的平行登记 116
任务三 错账的更正 120
一、划线更正法 120
二、红字更正法 121
三、补充登记法 122
小结 123
习题与实训 123
项目五 期末处理 129
项目目标 129
任务一 对账 129
一、账证核对 130
二、账账核对 130
三、账实核对 130
任务二 财产清查 131
一、财产清查的意义和种类 131
二、财产清查的方法 133
三、财产清查结果的处理 136
任务三 结账 139
一、结账的内容和程序 139
二、结账的方法 139
小结 141
习题与实训 141
项目六 编制会计报表 147
项目目标 147
任务一 财务会计报告概述 147
一、财务会计报告的概念 147
二、财务会计报告的构成 148
三、财务报告的表编制要求 148
四、财务报表的分类 149
五、手续完备 149
任务二 资产负债表 150
一、资产负债表的性质和作用 150
二、资产负债表的内容和结构 150
三、资产负债表的编制方法 152
四、资产负责表编制举例 153
任务三 利润表 156
一、利润表的性质和作用 156
二、利润表的内容和架构 157
三、利润表的编制方法 158
四、利润表编制举例 158
任务四 现金流量表 160
一、现金流量表的内容和结构 160
二、现金流量表的作用 162
小结 163
习题与实训 163
项目七 账务处理程序 167
项目目标 167
任务一 账务处理程序的概述 167
一、账务处理程序的意义和作用 167
二、选用账务处理程序的基本要求 168
三、账务程序的种类 168
任务二 记账凭证账务处理程序 168
一、记账凭证账务处理程序的概念 168
二、记账凭证账务处理程序的特点及
凭证、账簿的设置 169
三、记账凭证账务处理程序的工作步骤 169
四、记账凭证账务处理程序的优缺点及
适用范围 169
任务三 科目汇总表账务处理程序 169
一、科目汇总表账务处理程序的概念 169
二、科目汇总表账务处理程序的特点及
凭证、账簿的设置 170
三、科目汇总表账务处理程序的
工作步骤 170
四、科目汇总表账务处理程序的优缺点
及适用范围 171
任务四 汇总记账凭证账务处理程序 171
一、汇总记账凭证账务处理程序的概念 171
二、汇总记账凭证账务处理程序的特点、
凭证及账簿的设置 171
三、汇总记账凭证账务处理程序的
工作步骤 171
四、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点
和适用范围 172
小结 172
习题与实训 173
项目八 会计资料的整理与归档 176
项目目标 176
任务一 会计档案的分类与归档 176
一、会计档案的分类 176
二、会计档案的立卷与归档 177
任务二 会计档案的保管与销毁 177
一、会计档案的保管期限 177
二、会计档案的查阅和复制 178
三、会计档案的销毁 178
任务三 会计档案的装订 179
一、会计凭证的装订 179
二、会计账簿的装订 180
三、会计报表的装订 180
小结 181
习题与实训 181
无纸化模拟测试卷1 184
无纸化模拟测试卷2 190
参考文献 196

1. 基础会计及实训教程（第三版 ） [主编　杨群　冯珊]
2. 会计学原理 [主编 杨怀宏]
3. 会计基础与实务项目实训 [主编 刘榕生 司云柱]
4. 会计基础与实务 [主编 司云柱 张秀丽]
5. 会计基础与实务实训教程 [主编 金会琴 崔德志]